Impostos Dinamarqueses

Tributação na Dinamarca

Um princípio fundamental do estado de bem-estar dinamarquês é garantir que todos os residentes tenham acesso justo a diversos serviços financiados por impostos e outras fontes. Embora os impostos na Dinamarca sejam notavelmente altos, eles também são progressivos, ou seja, as taxas de imposto aumentam com os níveis de renda tanto para indivíduos quanto para empresas. Diversas despesas, como contribuições para pensões, seguros, pensão alimentícia, alimentação e custos de deslocamento, podem ser deduzidas da renda tributável. A Autoridade Tributária Dinamarquesa (SKAT) tem um prazo de sete anos para verificar a precisão dessas despesas. A Dinamarca consistentemente figura entre os dois melhores países em felicidade, indicando que a igualdade social é um fator contribuinte. O site oficial da Dinamarca destaca que muitos dinamarqueses se orgulham de pagar impostos devido aos benefícios que recebem, incluindo educação gratuita, assistência médica e suporte ao bem-estar, independentemente do nível de renda.

A estrutura tributária da Dinamarca difere da dos países da OCDE. Em 2016, a Dinamarca gerou receitas significativamente maiores provenientes de impostos sobre a renda pessoal em comparação com contribuições para a seguridade social, que não representavam nada. O país também viu uma participação menor de receita proveniente de impostos corporativos e impostos sobre propriedade em relação às médias da OCDE, enquanto as porcentagens de impostos sobre a folha de pagamento, imposto sobre valor agregado (IVA) e outros impostos sobre bens e serviços estavam alinhadas com as tendências da OCDE. As taxas de impostos podem variar amplamente com base no status empregatício de um indivíduo, como se ele trabalha para uma empresa dinamarquesa, é autônomo, serve como CEO de uma empresa ou é acionista.

Informações chave sobre impostos na Dinamarca incluem:

1. As taxas de imposto sobre a renda para 2019 eram:

- 8% para rendimentos abaixo de DKK 50.217

- 39,2% para rendimentos entre DKK 50.217 e DKK 558.043

- 56,5% para rendimentos que excedem DKK 558.043

2. As leis relevantes que regulamentam os impostos sobre a renda dinamarquesa são:

- A Lei do Imposto de Renda Pessoal (Personskatteloven)

- A Lei de Controle Fiscal (Skattekontrolloven)

- A Lei do Imposto Retido na Fonte (Kildeskatteloven)

- A Lei de Avaliação Fiscal (Ligningsloven)

3. O imposto sobre a renda na Dinamarca é composto por imposto estadual, imposto municipal, contribuições para o seguro de saúde (sundhedsbidrag) e contribuições para o mercado de trabalho (arbejdsmarkedsbidrag).

4. Há um imposto eclesiástico voluntário médio de 0,92%.

5. O imposto municipal, que financia os governos regionais, tem uma média de cerca de 24,92%.

6. O registro deve ser realizado através do Escritório Regional de Alfândega e Tributação por meio da Agência de Comércio e Empresas.

7. O imposto sobre ganhos de capital em ações é fixado em 27% (para rendimentos até DKK 54.000) ou 42% (para rendimentos acima de DKK 54.000).

8. Um imposto corporativo de 22% se aplica à constituição e às operações de empresas na Dinamarca, e empresas com um faturamento superior a DKK 50.000 tornam-se responsáveis por 25% de IVA.

9. Bens e serviços exportados gozam de uma taxa de IVA de 0%, significando que nenhum IVA é cobrado nas vendas, embora os compradores possam deduzir o IVA em suas compras.

10. O ano fiscal na Dinamarca coincide com o ano calendário, tributando a renda do ano anterior ou de qualquer período de 12 meses.

11. Funcionários que trabalham em empresas dinamarquesas são totalmente ou parcialmente sujeitos a impostos, com responsabilidade limitada aplicando-se àqueles com contratos por tempo determinado e funcionários dinamarqueses que residem no exterior.

12. Há um prazo de três anos para regularização de impostos com a SKAT.

13. Em 2019, o limite de isenção fiscal era de DKK 46.630, isentando indivíduos com rendimentos abaixo desse limite do imposto sobre a renda.

14. As declarações de impostos devem ser apresentadas online até seis meses após o término do ano fiscal; se este concluir entre 1º de fevereiro e 31 de março, as declarações são devidas até 1º de agosto, com pagamentos de impostos exigidos até 20 de março e 20 de novembro.

15. A Dinamarca impõe um alto imposto público sobre veículos motorizados (incluindo carros, motocicletas e veículos comerciais). O imposto de registro sobre veículos motorizados excede 100% do preço inicial do revendedor até aproximadamente DKK 100.000 e atinge 150% para valores acima disso. Taxas de registro reduzidas se aplicam a alguns negócios comerciais e compradores de veículos de dois lugares. Impostos adicionais também são exigidos se veículos comerciais forem utilizados para fins privados.

O sistema tributário dinamarquês envolve uma ampla gama de impostos diretos e indiretos.

Os impostos diretos incluem:

- Imposto eclesiástico (kirkeskat)

- Imposto municipal (kommuneskat)

- Contribuições para pensões (ATM)

- Contribuições dos empregados

- Contribuições para seguro de saúde (sundhedsbidrag)

- Imposto sobre propriedades (Ejendomsværdiskat), que todos os residentes, incluindo residentes estrangeiros, devem pagar.

Os impostos indiretos compreendem:

- Direitos aduaneiros

- Impostos ambientais

- Impostos sobre produtos (punktafgift)

- IVA (moms)

Dada a complexidade do sistema tributário dinamarquês, é aconselhável entender completamente as leis, taxas, documentação e prazos aplicáveis antes de iniciar um negócio ou empregar indivíduos na Dinamarca.

A Evolução da Tributação na Dinamarca

Ao longo da história, o sistema tributário na Dinamarca passou por transformações significativas. As referências à tributação na Dinamarca datam do século XVI, quando a principal fonte de receita do estado vinha de impostos sobre as terras feudais. Além disso, eram cobradas taxas de passagem de embarcações estrangeiras que transitavam pelo estreito de Øresund. Após a Grande Guerra do Norte, a Dinamarca perdeu uma quantidade considerável de território, o que levou a grandes perdas financeiras e a impostos mais altos, além da introdução do imposto de renda. O crescimento populacional acelerado impulsionou avanços agrícolas, resultando em um aumento dos impostos sobre as exportações e vendas de trigo. Até 1897, a taxa do imposto de renda permaneceu inalterada em 15%, tornando a taxa de imposto de renda da Dinamarca a mais alta da Europa. O impacto da Segunda Guerra Mundial foi significativo para a economia dinamarquesa, levando o governo a fornecer assistência social para os desempregados e doentes. Esses programas de auxílio, juntamente com a rápida expansão do setor público, especialmente na educação, estabeleceram o imposto de renda como uma importante fonte de receita. A maioria das alterações ao imposto de renda ocorreu no último século. A partir de 1903, o imposto de renda foi baseado na renda "avaliada", excluindo impostos pessoais pagos em outras áreas. Isso permaneceu até 1966, quando passou a ser baseado na renda tributável, incorporando impostos pessoais de vários setores, incluindo renda de juros e investimentos. Em 2001, o governo liberal-conservador iniciou um "congelamento de impostos", impedindo novos aumentos nas taxas, com exceções apenas para circunstâncias ou crises específicas, e aumentos de impostos só poderiam ocorrer mediante a redução de outros impostos. A reforma tributária dinamarquesa de 2010 teve como objetivo uma redução gradual dos impostos para aumentar a oferta de trabalho, especialmente a longo prazo, e aliviar os efeitos globais adversos da crise financeira. Essa redução de impostos levou a uma diminuição de aproximadamente 30 bilhões na receita tributária de 2010 a 2019. Apesar da reforma, os impostos de renda se estabilizaram desde então em cerca de 50%.

Comparação do Sistema Tributário da Dinamarca com Outras Nações

A estrutura tributária da Dinamarca mostra considerável variação quando comparada à média da OCDE. Em 2016, o sistema tributário dinamarquês gerou receitas significativamente mais altas provenientes de contribuições individuais, sem receita proveniente de contribuições para a seguridade social. A receita também inclui impostos sobre empresas, impostos sobre a folha de pagamento, imposto sobre valor agregado (IVA), impostos sobre propriedade e vários outros impostos sobre bens e serviços. De acordo com o Professor Henrik Kleven, professor de Economia na Universidade de Princeton, três princípios políticos-chave que caracterizam as nações escandinavas, incluindo a Dinamarca, sugerem que a imposição de altas contribuições tributárias surpreendentemente leva a mínimas distorções econômicas. Esses princípios abrangem bases tributárias amplas, baixas taxas de evasão fiscal e subsídios substanciais para bens complementares ao trabalho.

Imposto de Renda

Todas as pessoas que residem e trabalham na Dinamarca com uma renda são obrigadas a pagar imposto de renda. Este sistema tributário está em vigor desde 1903 e é composto por um imposto de renda progressivo estadual e um imposto de renda local fixo.

A partir de 2019, as taxas de imposto de renda na Dinamarca são:

• 8% para rendimentos abaixo de DKK 50.217.

• 39,2% para rendimentos que variam de DKK 50.217 a DKK 558.043.

• 56,5% para rendimentos que excedem DKK 558.043.

Aqueles que se qualificam para residência fiscal plena na Dinamarca geralmente estão sujeitos ao regime fiscal padrão, com taxas que chegam a 52,07% em 2023 (ou 55,90% ao incluir o imposto AM, considerado imposto de renda para fins de Tratados de Dupla Tributação). Vários abatimentos podem reduzir a taxa efetiva de imposto para a maioria dos indivíduos.

Além disso, a Dinamarca impõe um imposto voluntário da igreja, com uma média de 0,92% (com taxas municipais variando de 1% a 2%), juntamente com um imposto municipal (kommuneskat) com uma média de 24,84%, que financia os governos regionais. O imposto da igreja é aplicado pelos municípios apenas aos membros da Igreja Nacional Dinamarquesa, que constitui cerca de 75% da população. Ao se registrar na Dinamarca, os indivíduos devem especificar se preferem optar por não pagar esse imposto. Contribuições feitas a outras igrejas ou organizações religiosas podem ser dedutíveis de impostos.

Todo ano, a Dinamarca estabelece um limite de isenção fiscal (que foi de 10,10% do salário bruto em 2019).

Os contribuintes dinamarqueses devem se registrar no Escritório Regional de Alfândega e Tributação através da Agência Dinamarquesa de Comércio e Empresas.

Quais Deduções Você Pode Reivindicar em Seu Imposto de Renda Dinamarquês?

Se você está empregado por uma empresa dinamarquesa, tem acesso a várias deduções fiscais que pode utilizar ao apresentar sua declaração de imposto de renda anual à Autoridade Fiscal Dinamarquesa.

Aqui está um resumo das deduções fiscais disponíveis na Dinamarca e dos documentos necessários para se qualificar para cada uma:

1. **Isenção de Imposto de Acomodação**: Definido anualmente pelo SKAT (em 2018, foi de DKK 214 por dia), isso pode ser reivindicado por funcionários temporários de empresas dinamarquesas que forneçam um contrato de aluguel junto com recibos de acomodação ou extratos bancários que demonstrem pagamentos de utilidades e aluguel. Se o empregador deduziu custos do salário do funcionário, os contracheques relevantes para esse período também devem ser apresentados.

2. **Crédito Fiscal de Deslocamento**: Este crédito é baseado na distância percorrida e na frequência dos deslocamentos, conforme determinado pelo SKAT. Aplica-se a todos os funcionários de empresas dinamarquesas que moram a mais de 24 km do trabalho (incluindo aqueles que se deslocam de países estrangeiros). Para reivindicar isso, você precisa de recibos de combustível, passagens de transporte público dinamarquês, viagens aéreas, viagens de ônibus, taxas de pedágio ou bilhetes de ferry, dependendo do seu meio de transporte. Em 2018, a indenização foi de DKK 1,94 por km para viagens de ida e volta entre 25 km e 120 km, e DKK 0,97 por km para distâncias superiores a 120 km.

3. **Isenção de Imposto por Travessia de Ponte**: Disponível para todos os funcionários de empresas dinamarquesas que precisam atravessar uma ponte com pedágio para ir ao trabalho, dependendo da ponte específica e do modo de transporte.

4. **Isenção de Imposto de Refeições**: Determinada anualmente pelo SKAT (em 2018, foi de DKK 498 por dia), isso está acessível a todos os funcionários temporários de empresas dinamarquesas.

5. **Isenção de Imposto por Despesas com Juros**: Isso se aplica a funcionários com empréstimos ao consumidor e hipotecas, se pelo menos 75% de sua renda anual vem da Dinamarca (a renda do cônjuge também deve ser considerada para casais). Para reivindicar essa dedução, forneça um certificado do banco detalhando os juros pagos durante o ano fiscal, traduzido para o dinamarquês ou inglês por um tradutor juramentado. Para empréstimos hipotecários, você também deve deduzir 1% do valor total da propriedade, independentemente de quem pagou.

6. **Crédito Fiscal Transfronteiriço**: Disponível para funcionários com um mínimo de 75% de sua renda anual proveniente da Dinamarca. Se casado, a renda do seu cônjuge deve ser incluída em sua declaração de imposto conjunta (desde que não exceda DKK 42.000). Você precisará apresentar um certificado de casamento, traduzido para o dinamarquês ou inglês por um tradutor juramentado (um formulário da UE é aceitável), e um certificado da autoridade fiscal estrangeira detalhando tanto sua renda quanto a do seu cônjuge, também traduzido.

7. **Crédito Fiscal por Domicílio Duplo**: Este crédito é para funcionários que podem provar que mantêm um domicílio separado em seu local de residência. Para reivindicar, você deve fornecer um certificado de casamento e um certificado de município confirmando sua residência com seu cônjuge, ambos traduzidos para o dinamarquês ou inglês por um tradutor juramentado (formulários da UE são aceitáveis).

Tributação de Empresas na Dinamarca

As regulamentações fiscais dinamarquesas se aplicam a todos os indivíduos que vivem e ganham renda na Dinamarca. Isso inclui desempregados que recebem benefícios de um fundo de desemprego (a-kasse), pensionistas, estudantes que recebem ajuda estatal, pessoas que trabalham no exterior ou têm renda estrangeira, e empreendedores que operam seus próprios negócios (como empreendimentos individuais, sociedades anônimas - A/S, sociedades limitadas - I/S, sociedades limitadas privadas - ApS, sociedades em comando - K/S, filiais de empresas estrangeiras, escritórios de representação e cooperativas).

A autoridade fiscal dinamarquesa, SKAT, considera a renda proveniente do trabalho autônomo como parte da renda do proprietário do negócio. Portanto, os impostos e contribuições para trabalho autônomo são reportados em uma única declaração de imposto, permitindo que os proprietários de negócios acessem benefícios de aposentadoria e saúde semelhantes aos dos funcionários regulares na Dinamarca. As declarações de impostos (cobrindo imposto de renda e IVA) devem ser submetidas online através do site do SKAT, trimestral ou semestralmente. Pagamentos antecipados de imposto de renda vencem em 20 de março e 20 de novembro, com a opção de fazer pagamentos antecipados maiores até 20 de março para garantir um reembolso de imposto com juros, que pode ser maior do que as taxas bancárias. Após 20 de novembro, a taxa de juros sobre os reembolsos diminui em 0,4%, tornando-a inferior à taxa de juros do banco.

Ao estabelecer e operar um negócio na Dinamarca, aplica-se uma taxa de imposto sobre sociedades de 22%. Se a receita anual de uma empresa dinamarquesa exceder DKK 50.000, ela também está sujeita a um IVA de 25%.

Imposto de Renda Corporativo

Todas as empresas na Dinamarca, incluindo associações, sociedades cooperativas, empresas de responsabilidade limitada, sociedades por ações e filiais de entidades estrangeiras operando na Dinamarca, devem pagar imposto de renda sobre seus ganhos gerais (que incluem renda de propriedade e capital) dentro de seis meses após a conclusão do ano fiscal.

Pontos principais sobre o sistema de imposto corporativo dinamarquês:

1. A taxa do imposto de renda corporativo é fixada em 22%.

2. Empresas estrangeiras são responsáveis por pagar o imposto de 22% apenas sobre os lucros gerados na Dinamarca.

3. Qualquer ganho de capital que contribua para a renda de uma empresa dinamarquesa também é tributado a 22%. Geralmente, os ganhos de capital e a renda de dividendos fora do escopo do imposto de renda pessoal estão sujeitos a uma taxa fixa de imposto.

4. Ganhos de capital provenientes da venda de ações da empresa, ações de grupos, ações de portfólio não listadas ou ações em subsidiárias não são tributados para acionistas dinamarqueses.

5. O ganho total das vendas de ações de portfólio listadas é tributado a 22%.

6. Ganhos da venda de ações dinamarquesas por acionistas estrangeiros não estão sujeitos a impostos dinamarqueses.

7. Todas as entidades dinamarquesas, incluindo associações, uniões cooperativas, LLCs dinamarquesas, empresas por ações e filiais estrangeiras com sede na Dinamarca, devem reportar seu imposto de renda sobre os ganhos totais (cobrindo a renda de propriedade e capital) dentro de seis meses após a conclusão do ano fiscal.

8. A renda de uma sede dinamarquesa é calculada juntamente com a renda de subsidiárias estrangeiras (embora a renda de uma subsidiária estrangeira possa estar isenta de tributação dinamarquesa).

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

A Dinamarca impõe um imposto sobre o valor acrescentado (IVA), conhecido como MOMS, à taxa de 25%. Este imposto é aplicável a todos os bens e serviços, com algumas exceções para itens que são isentos, incluindo:

 • serviços de agências de viagens,

 • serviços funerários,

 • assistência social,

 • saúde,

 • transações financeiras,

 • seguros,

 • artes e cultura,

 • iniciativas de caridade,

 • transações imobiliárias,

 • esportes,

 • jogos de azar,

 • transporte de passageiros,

 • serviços postais.

Uma taxa de IVA de 0% é designada para todos os bens e serviços dinamarqueses que são exportados, permitindo que os compradores desses bens ou serviços reembolsem o imposto. Ao contrário de alguns países, como a Alemanha, que utilizam várias taxas de IVA para bens essenciais como alimentos, a Dinamarca opera com uma única taxa de IVA.

Pontos principais sobre o IVA incluem:

1. Empresas na Dinamarca com uma receita anual superior a DKK 50.000 estão sujeitas à regulamentação do IVA.

2. A taxa de IVA é fixada em 25%.

3. O IVA de 25% é aplicável a produtos agrícolas e industriais, bem como quase todos os serviços.

4. Uma taxa de imposto de 0% é atribuída a serviços relacionados a transações imobiliárias (junto com o fornecimento de energia, água e gás), saúde, educação, bancos, seguros e atividades culturais.

5. Trabalhadores estrangeiros que se mudarem para a Dinamarca por três meses a três anos, com uma renda mínima de DKK 47.500, estão sujeitos a um imposto fixo de 25% mais uma contribuição de 9% para o mercado de trabalho dinamarquês.

6. Qualquer empresa que forneça bens ou serviços na Dinamarca deve aplicar um IVA de 25%, que é adicionado ao preço de venda.

7. Os proprietários de empresas devem se registrar como contribuintes de IVA dentro de oito dias após o início das vendas de bens ou serviços.

8. O registro como contribuinte de IVA pode ser realizado por empresas dinamarquesas através do Registro de Fornecedores Estrangeiros (RUT) online em virk.dk.

9. O mecanismo de "reverse-charge" permite que empresas estrangeiras que fornecem bens ou serviços a empresas dinamarquesas omitam o IVA dinamarquês de suas faturas; apenas o valor líquido é listado, e o comprador é responsável por remeter o IVA, junto com seu número CVR ou SE.

10. Uma empresa estrangeira registrada para IVA na Dinamarca recebe um número SE (da SKAT), enquanto empresas não registradas recebem apenas um TIN.

11. Se o proprietário de uma empresa dinamarquesa também empregar pessoal, ele deve se registrar como empregador na Dinamarca.

12. As regras fiscais que afetam os empregados estrangeiros (tanto permanentes quanto sazonais) dependem de sua nacionalidade e duração da residência na Dinamarca.

13. Empresas estrangeiras que não estão registradas para IVA na Dinamarca ainda podem reivindicar reembolsos de IVA sobre despesas tributáveis dinamarquesas.

14. Os destinatários de serviços na Dinamarca devem se registrar como contribuintes de IVA e remeter o IVA, mesmo quando oferecem serviços a empresas que não estão registradas para IVA.

IS

O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IS) na Dinamarca representa cerca de 8% da receita total de impostos do país e é calculado sobre os lucros das empresas dinamarquesas, bem como sobre a renda de capital.

Imposto de Consumo

Na Dinamarca, os impostos de consumo são impostos sobre vários bens em conformidade com as regulamentações da União Europeia, juntamente com vários impostos de consumo específicos da Dinamarca. Estes impostos abrangem itens como:

 • doces,

 • charutos, cigarros finos e charutos havaianos,

 • chocolate,

 • tabaco de mascar, cigarros, rapé e tabaco de cachimbo,

 • papéis para cigarro,

 • gás liquefeito,

 • eletricidade,

 • pneus de carro,

 • gás natural,

 • chá,

 • café,

 • álcool,

 • vinhos, incluindo os feitos de frutas,

 • cerveja.

Os direitos aduaneiros são baseados no valor aduaneiro dos bens, que se refere ao preço da fatura mais custos adicionais de seguro e transporte.

Os impostos de consumo variados incluem:

 • sorvete,

 • café,

 • fitas de vídeo,

 • produtos de tabaco,

 • bebidas alcoólicas,

 • produtos de chocolate,

 • lâmpadas,

 • cerveja,

 • vinho,

 • chá,

 • automóveis,

 • combustíveis,

 • embalagens de uso único.

Limite Isento de Impostos

Na Dinamarca, o limite isento de impostos para 2019 era de DKK 46.630. Aqueles cujo rendimento anual na Dinamarca naquele ano estava abaixo dessa quantia não eram obrigados a pagar imposto de renda.

Limites de imposto na Dinamarca

Acordo de Dupla Tributação

Um acordo de dupla tributação protege os indivíduos de serem tributados duas vezes. Devido a acordos fiscais bilaterais entre a Dinamarca e várias nações, os impostos pagos no país de trabalho serão subtraídos dos impostos devidos no país de residência ou registro. A renda gerada no país de trabalho será tributada apenas uma vez (no país onde é ganha) e estará isenta de tributação no país de residência ou registro (os indivíduos são obrigados a pagar imposto ao país com a alíquota de imposto mais alta).

Cidadãos da UE Empregados na Dinamarca

Como cidadão da UE, você pode trabalhar na Dinamarca sem precisar de um visto de trabalho específico devido à livre circulação de pessoas entre os Estados-Membros da UE. No entanto, você deve se registrar junto às autoridades locais de segurança social e fiscal.

Peter, um consultor da Alemanha, descobre uma oportunidade de trabalho atraente com um cliente dinamarquês através do Right People Group e decide se candidatar a um projeto. Ele garante a posição, que envolve um compromisso de seis meses de trabalho em tempo integral na Dinamarca. Foi estabelecido que Peter será compensado por hora ou por dia, e suas qualificações foram validadas pelo cliente. Ele operará sob os termos e condições acordados com o Right People Group e o cliente enquanto estiver no local na Dinamarca.

Como consultor alemão, Peter é obrigado a pagar impostos dinamarqueses a partir de seu primeiro dia de trabalho, de acordo com as regulamentações internacionais sobre o emprego de trabalhadores. Se ele mantiver seus laços com a Alemanha, como residência, família e interesses econômicos, e apenas trabalhar na Dinamarca, ele será responsável apenas por uma tributação limitada na Dinamarca.

Obrigações Fiscais dos Empregados

Na Dinamarca, os residentes são obrigados a pagar vários impostos tanto para o governo nacional quanto para seus municípios locais. O sistema de imposto de renda na Dinamarca possui três níveis: taxas de imposto básicas, médias e máximas. Os indivíduos contribuem com uma taxa de imposto de renda municipal fixa de 32,6% e um imposto progressivo baseado na renda acima de DKK 42.000, que inclui 5,64% para rendimentos e ganhos de capital até DKK 42.100 e 15% para rendimentos que excedem esse valor. Essa tributação progressiva se aplica tanto à renda do trabalho quanto à renda de capital, com uma carga tributária máxima de 59% sobre os ganhos de um indivíduo. Cada município determina a taxa de imposto aplicável para seus residentes. Além disso, os pagamentos de juros podem ser deduzidos dos impostos municipais, com uma dedução extra de 8% disponível sobre custos de juros até DKK 50.000 por indivíduo (ou DKK 100.000 para casais). Consequentemente, sua responsabilidade fiscal total dependerá do seu município específico.

Residentemente com 15 anos ou mais (ou mais novos se tiverem renda) devem apresentar uma declaração de imposto até 1º de julho de cada ano, a menos que um pedido de prorrogação seja solicitado. Se uma pessoa não tiver renda ou apenas ganhar com atividades na Dinamarca, deve apresentar uma declaração de imposto simplificada até 1º de maio no mais tardar. Os casais devem apresentar suas declarações de imposto de renda individualmente.

Declarações de Imposto na Dinamarca

Na Dinamarca, as questões-chave relacionadas às declarações de imposto, documentação e prazos, tanto para empregados quanto para proprietários de empresas, são tratadas de forma mais eficiente online, através do site da Administração Fiscal Dinamarquesa (SKAT) (www.skat.dk). Para declarar seus impostos online, você primeiro precisa solicitar um código especial chamado TastSelv-kode (www.tastselv.skat.dk), que é um código de 8 dígitos que também serve como sua senha para o sistema. Este único TastSelv-kode (ou NemID) permite que você acesse suas informações fiscais pessoais.

O Folkeregistret, também conhecido como Escritórios de Serviços ao Cidadão Dinamarquês (incluindo os Escritórios de Serviços para Estrangeiros em Odessa, Copenhague, Aarhus e Aalborg), é responsável por fornecer a empregados e empreendedores dinamarqueses um número de identificação fiscal, o Registro Central de Pessoas (CPR). Este número é essencial para obter um cartão de seguro de saúde que garante acesso a cuidados médicos gratuitos. Para adquirir um CPR, você precisará apresentar prova de identidade, um contrato de aluguel e um contrato de trabalho.

Documentação e Datas de Vencimento

Cartão de Imposto

Indivíduos que ganham renda na Dinamarca devem solicitar um cartão de imposto. Este cartão de imposto dinamarquês serve como o documento oficial que permite que indivíduos que recebem um salário relatem seus ganhos, possibilitando o cálculo do valor do imposto devido. Para obter um cartão de imposto, é necessário visitar o escritório fiscal local e preencher um formulário de solicitação específico intitulado "Solicitação de Crédito Fiscal para Estudantes Estrangeiros ou Estagiários de Empresas na Dinamarca (04.062)." Após preencher o formulário, ele deve ser enviado ao escritório fiscal, preferencialmente online. Após o recebimento e verificação das informações, a Administração Dinamarquesa de Impostos e Alfândegas decidirá se emitirá o cartão de imposto. Além disso, é necessário entrar em contato com a SKAT para fornecer informações sobre a renda prevista para o ano civil. Uma vez emitido o cartão de imposto, o empregador o receberá eletronicamente, eliminando a necessidade de o empregado entregá-lo pessoalmente. Subsequentemente, o imposto de renda dinamarquês será automaticamente deduzido pelo empregador antes que o empregado receba seu pagamento.

Agência Tributária Dinamarquesa

A Agência Tributária Dinamarquesa opera sob o Ministério da Tributação. Na Dinamarca, o sistema tributário e sua administração são vitais, uma vez que o setor público depende fortemente da receita gerada por impostos e taxas. Garantir um fluxo de renda consistente enquanto se estabelece uma legislação tributária favorável é crucial, pois essa combinação suporta os serviços públicos e o funcionamento geral do país. O sistema tributário e sua gestão eficaz são essenciais para o cumprimento das obrigações do setor público. Consequentemente, a principal responsabilidade do Ministério da Tributação é garantir que o governo tenha recursos financeiros adequados para manter altos padrões no setor público. O Ministério está organizado em um departamento junto com nove agências especializadas, cada uma lidando com tarefas diferentes. Em toda a Dinamarca, existem 26 escritórios de agências, incluindo a Agência Tributária Dinamarquesa, conhecida como Skattestyrelsen. Esta agência coleta aproximadamente DKK 1,1 trilhão anualmente. A Skattestyrelsen requer a aplicação de leis tributárias específicas e expertise devido à sua envolvimento em vários domínios complexos que afetam significativamente a economia dinamarquesa. A agência emprega profissionais nas áreas financeira, legal e de TI, que trabalham diligentemente para garantir operações eficazes e melhorias contínuas. A Skattestyrelsen é responsável por garantir que tanto empresas quanto indivíduos cumpram suas obrigações tributárias de forma precisa e pontual. Além disso, foca no combate à fraude, facilitando pagamentos e estabelecendo sistemas de controle integrados. A Agência Tributária Dinamarquesa está trabalhando ativamente para automatizar totalmente as informações relatadas, permitindo que os residentes fiscais dinamarqueses gerenciem seus assuntos tributários de maneira rápida e conveniente, sem a necessidade de visitar seus escritórios pessoalmente. Se houver alguma dúvida sobre a tributação dinamarquesa, a Skattestyrelsen é a autoridade a quem se deve recorrer para esclarecimentos.

Submissão de Declaração de Imposto na Dinamarca

A Dinamarca está focando fortemente na automação de processos oficiais. Para obter informações sobre tributação e procedimentos fiscais no país, os indivíduos podem utilizar o sistema de autoatendimento E-tax (TastSelv), que é amigável. Esta ferramenta beneficiou enormemente muitos dinamarqueses, aliviando diversos contribuintes da obrigação de apresentar uma declaração anual de imposto. Isso é possível porque o sistema TastSelv já possui todas as informações essenciais necessárias para a preparação do imposto, normalmente fornecidas por empregadores, sindicatos ou bancos. As autoridades fiscais também podem acessar este sistema para obter dados relevantes.

O processo de apresentação da declaração de imposto começa com uma avaliação preliminar de renda. Esta avaliação serve para informar as autoridades fiscais sobre a renda esperada do contribuinte para o ano, levando em consideração créditos fiscais, deduções e taxas de imposto retido dos empregadores. Esta avaliação preliminar de renda ocorre todo mês de novembro e ajuda as autoridades fiscais a decidirem o valor do imposto que o contribuinte deverá pagar no ano seguinte. No entanto, se a situação fiscal real do contribuinte diferir da renda projetada, ajustes na avaliação preliminar de renda serão necessários para redefinir a obrigação tributária. É importante notar que quaisquer modificações na avaliação preliminar de renda atualizarão simultaneamente o cartão de imposto do contribuinte. O cartão de imposto é automaticamente enviado a entidades como o empregador ou a universidade que pagam salários, pensões ou bolsas, e a avaliação preliminar de renda pode influenciar esses pagamentos.

Para revisar ou modificar a avaliação preliminar de renda, é necessário fazer login no sistema E-tax. Também é possível verificar os ganhos reais, créditos fiscais e deduções através do aviso de declaração de imposto. Todo contribuinte dinamarquês recebe um aviso de avaliação fiscal, que resume os impostos pagos no ano anterior. Ele detalha a renda obtida, créditos fiscais, deduções e o total de impostos pagos. Além disso, fornece informações cruciais sobre se o contribuinte é elegível para um reembolso de impostos pagos em excesso ou se o imposto pago foi insuficiente, necessitando da quitação do saldo. Se o imposto excedente foi pago, o excedente será creditado automaticamente na conta bancária designada do contribuinte.

Empregados Delegados

Indivíduos que não possuem residência permanente na Dinamarca, mas estão empregados por uma empresa registrada lá, normalmente devem pagar impostos na Dinamarca. Para cumprir as regulamentações dinamarquesas e atender às obrigações de imposto de renda, deve-se obter um cartão de imposto dinamarquês e um número de imposto pessoal. A obrigação de pagar imposto de renda dinamarquês é determinada exclusivamente pelo fato de o indivíduo trabalhar para uma empresa dinamarquesa, independentemente da duração de sua estadia na Dinamarca. Um empregado destacado é responsável por uma contribuição de 8% e uma taxa de imposto de 30%. Essa responsabilidade pode ser gerida pela empresa dinamarquesa, que cuidará de todas as formalidades necessárias em nome do empregado, desde que este possua todos os documentos exigidos. O empregador deduz o imposto antes de pagar o salário do empregado. Aqueles que pretendem viver e trabalhar na Dinamarca por mais de três meses devem solicitar um número CPR, conforme exigido pela lei dinamarquesa. Esse número é emitido pelo registro nacional conhecido como Folkeregisteret. É importante notar que, se um indivíduo residir na Dinamarca por mais de seis meses, estará sujeito à tributação total a partir do primeiro dia de sua estadia.

Incentivos Fiscais

A Dinamarca recebe calorosamente investidores estrangeiros, fazendo esforços significativos para estabelecer condições ideais para que eles lancem e expandam seus negócios. O foco principal é fomentar um ambiente fiscal atrativo. Atualmente, isso é alcançado por meio de regulamentações fiscais vantajosas para expatriados, uma ampla gama de tratados fiscais e uma taxa de imposto corporativo fixada em 22%. Empresários expatriados também podem se beneficiar de vantagens como a capacidade de deduzir totalmente os custos de patentes e conhecimentos no ano em que são adquiridos. Além disso, a opção de deduzir despesas de pesquisa e desenvolvimento no ano em que foram incorridas é particularmente atraente. A Dinamarca também tem o objetivo de reconhecer empresários estrangeiros que fazem contribuições substanciais para o crescimento da nação, oferecendo um regime fiscal especial. Isso permite que expatriados se beneficiem de uma taxa de imposto de renda reduzida de 27% por sete anos. Além disso, empresas que enfrentaram perdas significativas em custos de P&D podem solicitar um reembolso em dinheiro do estado, normalmente equivalente a cerca de 22% das perdas sofridas, com um crédito em dinheiro máximo de DKK 25 milhões.

Responsabilidade Fiscal Ilimitada e Limitada

**Responsabilidade Fiscal Ilimitada**

Uma empresa é considerada residente da Dinamarca para fins fiscais se mantiver um escritório registrado no país onde opera e estiver registrada na Autoridade de Negócios Dinamarquesa. Se a sede também estiver localizada na Dinamarca, a empresa estrangeira é reconhecida como residente também. Apenas a localização efetiva do conselho de administração é considerada, especificamente o local onde decisões de gestão chave que afetam as operações diárias são tomadas.

**Responsabilidade Fiscal Limitada**

Empresas estrangeiras que possuem um estabelecimento permanente ou filial na Dinamarca, ou aquelas que estão obrigadas a reter imposto sobre certos tipos de renda originada da Dinamarca, podem enfrentar responsabilidade fiscal limitada. Elas ainda estão sujeitas ao imposto corporativo a uma taxa de 22%. Essa taxa se aplica uniformemente, independentemente da estrutura empresarial, incluindo estabelecimentos e sociedades anônimas ou limitadas (Dinamarquesas Ltd). Dividendos pagos a uma empresa-mãe localizada em outro estado membro da UE ou em um país com um tratado de dupla tributação com a Dinamarca estão isentos de imposto de retenção, desde que as ações se qualifiquem como ações subsidiárias. Essa regra também se aplica a dividendos de ações de grupo, que não podem ser classificados como ações subsidiárias se estiverem abaixo de 10%, e a empresa destinatária deve residir na UE/EEE. Em contraste, dividendos de ações de portfólio recebidos por um acionista estrangeiro sofrem um imposto de fonte de 27%. Geralmente, os pagamentos de juros não são taxados na fonte, mas se pagos a uma empresa estrangeira que é residente fiscal de um país não pertencente à UE sem um tratado fiscal com a Dinamarca, aplica-se um imposto de 22%. A mesma taxa de imposto se aplica a royalties, que devem ter o imposto de retenção pago. No entanto, obras de arte estão isentas de IVA. O pagador tem a opção de reduzir sua quantidade total de retenção conforme o tratado fiscal aplicável para o destinatário. De acordo com as diretrizes atuais da UE relativas a juros e royalties, isenções de imposto de retenção podem ser reivindicadas se o destinatário for uma empresa irmã, empresa-mãe direta ou subsidiária e for residente da União Europeia.

Perdas Fiscais

De acordo com a legislação dinamarquesa, não há restrições ao número de vezes que as perdas fiscais podem ser transportadas ou à duração pela qual podem ser mantidas. Elas podem, essencialmente, ser transferidas um número ilimitado de vezes. A única exceção ocorre quando os acionistas detêm mais de 50% dos direitos de voto ou do capital social, considerando a situação no final de um determinado exercício fiscal. Isso está relacionado ao status no início desse exercício fiscal e se aplica a cenários onde o controle foi transferido para aqueles com mais de 50% de propriedade em comparação com os controladores anteriores. Nesses casos, a existência de uma perda fiscal também é necessária, levando a regulamentos que impõem algumas limitações à transferibilidade das perdas fiscais. As perdas fiscais também podem ser canceladas, mas isso se aplica apenas em circunstâncias específicas. Esta opção está disponível para empresas envolvidas em certas transações comparáveis ou para empresas dinamarquesas que receberam perdão oficial de dívidas de órgãos governamentais. No entanto, tais casos são bastante raros, e há várias exceções, especialmente no que diz respeito a transações dentro do grupo.

Reformas Significativas do Sistema Tributário na Dinamarca

No ano 2000, a Dinamarca reduziu sua alíquota da faixa de imposto baixa de 7% para 5,5%, mantendo essa taxa até 2002. Para determinar a faixa de imposto baixa na Dinamarca, deve-se considerar tanto a renda líquida de capital quanto a renda pessoal total. Após uma eleição geral em 2001, formou-se um governo conservador-liberal, que levou a uma política de congelamento de impostos, impedindo qualquer aumento nas taxas de impostos durante o mandato desse governo. Consequentemente, os impostos permaneceram inalterados de 2002 a 2005, conforme acordado inicialmente. As próximas eleições parlamentares ocorreram em fevereiro de 2005, onde o partido conservador-liberal foi novamente vitorioso, perpetuando a política de congelamento de impostos.

De 2004 a 2010, o limite inferior do imposto foi ligeiramente reduzido em 0,36% para honrar a política de congelamento de impostos enquanto compensava os aumentos do imposto de renda local de 33,31% para 33,66%. Na primavera de 2003, o governo, em conjunto com um partido da oposição, introduziu um novo pacote tributário destinado a reduzir a tributação sobre o trabalho na Dinamarca, com esperança de aprimorar os incentivos ao trabalho e minimizar as distorções no mercado de trabalho. Este pacote incluía dois componentes principais: um crédito tributário permitindo que os contribuintes dinamarqueses deduzissem 2,5% da renda auferida, limitado a DKK 7.500, e um aumento no limite da faixa de imposto médio em DKK 50.000.

Antes de 2004, os funcionários eram obrigados a contribuir com 1% de seus rendimentos brutos para um esquema de aposentadoria adicional, destinado às necessidades individuais do mercado de trabalho, tratado como uma forma de poupança em vez de previdência social. Após 2004, essa contribuição obrigatória foi eliminada. Em setembro de 2007, os benefícios fiscais do pacote de 2003 continuaram, mas ajustes foram feitos para aumentar o limite da faixa de imposto médio em DKK 57.900 em 2009. O crédito tributário dedutível também aumentou, alcançando 4,0% em 2008 e subindo para 4,25% em 2009, com deduções máximas aumentadas para DKK 12.300 e DKK 13.600, respectivamente.

No início de 2007, a tributação sobre o trabalho foi reestruturada com a introdução da Reforma do Governo Local, que coincidentemente teve pouco efeito sobre os níveis gerais de tributação. O número de municípios foi reduzido de 270 para 98, e 14 condados foram consolidados em 5 regiões, que não imporiam impostos, mas seriam financiadas por contribuições municipais e apoio do estado. Isso exigiu um aumento na taxa média de imposto municipal de 22,1% em 2006 para 24,577% em 2007, atingindo eventualmente 24,907% até 2013. O antigo imposto do condado se transformou em um novo imposto de 8% sobre a saúde, imposto pelo governo central. Em 2013, o imposto de saúde foi reduzido em 2% para 6%, simplificando a estrutura tributária de três para dois níveis de imposto.

Em 2009, começaram discussões entre o governo e um partido da oposição sobre uma reforma tributária substancial destinada a reduzir altas taxas marginais de imposto sobre a renda pessoal entre 2010 e 2019, estimulando a oferta de trabalho no processo. Essa reforma reduziu os impostos sobre a renda em DKK 29 bilhões em 2010, com expectativas de ser neutra em receitas para os cidadãos dinamarqueses. Entre 2010 e 2012, a reforma foi não financiada para promover a estimulação econômica.

Em 2010, o limite superior do imposto foi aumentado em DKK 28.800 para DKK 389.000, a faixa de imposto médio foi abolida e a taxa de imposto mais baixa caiu de 5,26% para 3,67%. A alíquota máxima de imposto marginal sobre a renda do trabalho caiu de 63,0% para 56,1%, enquanto a alíquota marginal mais baixa caiu de 42,4% para 41,0%. Até 2023, a renda líquida de capital enfrentou uma alíquota máxima de imposto de 42%, com as taxas marginais sobre a renda líquida de capital positiva reduzidas para 51,5% após a remoção da faixa de imposto médio, juntamente com uma nova dedução de DKK 40.000. Renda até DKK 58.900 (ou DKK 117.800 para casais) é tributada em 27%, com a dedução para casais duplicada para DKK 80.000.

O financiamento da reforma provinha principalmente de impostos sobre transporte, energia e meio ambiente, alinhados com as políticas climáticas do governo, assim como o aumento dos impostos sobre produtos prejudiciais à saúde. O financiamento também foi apoiado por meio de medidas de alargamento da base, reduzindo o valor do imposto de 33,5% para 25,5% entre 2012 e 2019, limitando a dedutibilidade de juros líquidos em certos limites, e apertando os impostos sobre carros de empresa e benefícios indiretos. Em 2011, um imposto de 6% foi imposto sobre aposentadorias que excediam DKK 362.800 anualmente. Em 2010, em resposta às necessidades de consolidação orçamentária, um acordo de consolidação fiscal foi estabelecido, modificando certos aspectos do pacote de 2009, incluindo:

- Permitir deduções fiscais para taxas sindicais até DKK 3.000 (EUR 403), sem ajustes permitidos.

- Suspender ajustes automáticos do limite de impostos entre 2011-2013, considerando todas as deduções pessoais.

- Introduzir um limite nos subsídios anuais por criança a partir de 2011, limitado a DKK 35.000 (EUR 4.696), que foi posteriormente revogado pelo novo governo em 2012, optando por uma redução gradual de 5% até 2013.

- Adiar o aumento planejado no limite do imposto de renda mais alto de 2011 para 2014, aumentando-o em 15% de DKK 389.900 para DKK 409.100 (EUR 52.316 a EUR 53.892). A Lei Orçamentária de 2012 revelou que indivíduos com mais de 18 anos e rendimentos muito baixos (abaixo de DKK 212.000) poderiam receber um "cheque verde adicional" no valor de DKK 280. Outra reforma tributária foi introduzida em junho de 2012, que incluiu ajustes no imposto de renda e na faixa de imposto superior. A taxa de crédito do imposto de renda aumentou de 4,40% em 2012 para 10,65% até 2022, e o limite máximo para o crédito do imposto de renda foi aumentado de DKK 14.100 em 2012 para DKK 34.100 em 2022. Em 2014, um crédito tributário especial foi introduzido para pais solteiros, aumentando gradualmente até um máximo de 6,25% limitado a DKK 20.000 até 2022. Além disso, a faixa de imposto superior aumentou de DKK 389.900 em 2012 para DKK 467.000 em 2022. A lei orçamentária aprovada em 2013 levou ao Pacote de Concorrência e Imposto sobre Produtos, que incluiu a eliminação do imposto sobre gordura, reduziu os impostos sobre produtos eletrônicos e aumentou as taxas sobre o açúcar para reduzir despesas para empresas e consumidores. O financiamento para essas mudanças foi alcançado diminuindo a dedução pessoal em DKK 900 para todos os indivíduos e aumentando a taxa do imposto mais baixo em 0,19 pontos percentuais, elevando o teto do imposto marginal de 51,5% para 51,7%. Os aumentos planejados no imposto de renda e a eliminação de certos impostos sobre produtos eram esperados para afetar de forma semelhante a oferta e distribuição de trabalho. Alguns elementos da reforma tributária de 2012 foram implementados antes do esperado, começando em 2014, com aumentos graduais nas taxas de benefícios para empregados, que subiram de 7,65% em 2014 para 8,75% em 2017. A dedução máxima também aumentou de DKK 25.000 para DKK 28.600, e a dedução suplementar de emprego para pais solteiros subiu de 2,6% para 5,4%, com um benefício máximo de DKK 17.700 em 2014. Um plano de crescimento foi estabelecido em 2014 para diminuir as obrigações de serviços públicos para eletricidade e reverter aumentos de impostos sobre combustíveis fósseis, envolvendo um futuro aumento de 0,28 pontos no limite inferior do imposto ao longo de cinco anos. Conversações também começaram sobre uma redução gradual do cheque verde a partir de 2015. Em 2014, reformas significativas foram introduzidas, levando à reclassificação de vários impostos dinamarqueses devido à grande revisão das contas nacionais em conformidade com as novas diretrizes ESA 2010; por exemplo, as contribuições de fundos de desemprego e o imposto da igreja foram reclassificados como contribuições voluntárias. Em 2015, uma lei orçamentária foi aprovada permitindo uma dedução fiscal maior para taxas de associação a sindicatos, aumentando o limite de DKK 3.000 para DKK 6.000. Uma lei em 2016 aboliu o imposto PSO, com financiamento proveniente de um aumento na faixa de imposto mais baixa, que foi elevada em 0,05 pontos percentuais em 2018 e ainda mais em 0,09 pontos até 2022, estabelecendo uma taxa de 12,20%. O teto do imposto também aumentou de 51,95% em 2017 para 52,07% em 2022. Mudanças no "cheque verde" também ocorreram, subindo de DKK 190 em 2018 para DKK 380 em 2022. Além disso, a licença de mídia foi eliminada até 2022, financiada por uma redução substancial na dedução pessoal para aqueles acima de 18 anos de DKK 2.900.

Perguntas Frequentes (FAQ)

1. **Como eu determino minha residência fiscal na Dinamarca?**

De acordo com a legislação dinamarquesa, a residência fiscal está ligada ao status de residência de uma pessoa. Indivíduos que vivem na Dinamarca por mais de 6 meses ou que se mudaram permanentemente para a Dinamarca são considerados residentes fiscais e devem pagar impostos sobre toda a renda auferida, tanto nacional quanto internacionalmente.

2. **Quem se qualifica para um reembolso de imposto total na Dinamarca?**

Um reembolso total de imposto se aplica a indivíduos cuja renda anual não excede DKK 42.900.

3. **Qual é o prazo para apresentar minha declaração de impostos na Dinamarca?**

O prazo para apresentar sua declaração de imposto ao Escritório de Impostos dinamarquês (SKAT) é 1º de maio (ou 1º de julho).

4. **É obrigatório apresentar uma declaração de impostos às autoridades fiscais dinamarquesas?**

Sim, todos os empregados dinamarqueses são obrigados a apresentar uma declaração de imposto anual ao SKAT. A não apresentação pode acarretar uma multa de cerca de DKK 5.000.

5. **O que é um NemKonto?**

Um NemKonto é uma conta bancária designada para empregados na Dinamarca, onde reembolsos de impostos e pagamentos de trabalho do SKAT são depositados.

6. **Quanto tempo tenho para enviar ou emendar minha declaração de impostos na Dinamarca?**

Na Dinamarca, você pode apresentar uma declaração de impostos ou corrigir uma existente por até 3 anos e 4 meses retroativos.

7. **Quem possui responsabilidade fiscal limitada?**

Qualquer indivíduo que trabalhe na Dinamarca, mas não resida lá, possui responsabilidade fiscal limitada, o que significa que é tributado apenas sobre a renda auferida dentro da Dinamarca.

8. **O que é Personfradrag?**

Personfradrag refere-se a uma dedução fiscal pessoal disponível para residentes dinamarqueses que trabalharam na Dinamarca por um ano completo.

9. **O que são NemID e Tastselv?**

NemID e Tastselv são códigos específicos que os contribuintes podem solicitar através do www.skat.dk, que são necessários para apresentar uma declaração de impostos na Dinamarca.

10. **O que significa ejendomsværdiskat?**

Ejendomsværdiskat é um imposto nacional sobre o valor imobiliário na Dinamarca, aplicável a todos os tipos de propriedade, independentemente da localização. Todos os residentes dinamarqueses devem pagar esse imposto, e os residentes estrangeiros também devem pagá-lo sobre suas propriedades, com taxas de 1% para propriedades avaliadas em até DKK 3,04 milhões e 3% para aquelas acima desse valor.

**Descontos e isenções para o ejendomsværdiskat incluem:**

- Uma redução para indivíduos com mais de 65 anos - 0,4%, limitada a DKK 2.000 para casas de férias e DKK 6.000 para residências de ano inteiro.

- Propriedade conjunta de apartamentos permite a elegibilidade caso um dos proprietários tenha 65 anos ou mais.

- Indivíduos com menos de 65 anos que perderam um cônjuge com mais de 65 anos mantêm seus direitos.

- Contribuintes que mudam entre propriedades podem ter isenção temporária.

- Proprietários que vendem propriedades após se mudarem estão isentos.

- Se a propriedade for considerada inabitável devido a danos inevitáveis, pode-se aplicar uma isenção discricionária.

- Alugar uma propriedade pode levar a isenção total ou parcial, mas impostos que excedem o imposto cadastral devem ser pagos sobre a renda de aluguel.

- Contribuintes que possuem propriedades no exterior e pagam impostos lá podem não ter que pagar o mesmo imposto na Dinamarca (com comprovação).

- Propriedades compradas antes de 1º de julho de 1998 podem se qualificar para uma redução de 0,2%, e residência durante todo o ano pode reduzir a taxa em 0,4% (até DKK 1.200).

11. **O que é ejendomsskat (Imposto Municipal sobre Propriedade)?**

Ejendomsskat é um imposto sobre o valor da terra aplicado ao valor básico do solo, após considerar melhorias na propriedade ou o valor da propriedade do ano anterior ajustado por quaisquer alterações percentuais. Os ganhos da venda da casa não são tributados devido a uma taxa marginal de imposto sobre ganhos de capital de aproximadamente 0%. Este imposto sobre propriedade é coletado pelos municípios dinamarqueses semestralmente.

12. **O que significa Skat til udbetaling?**

Skat til udbetaling aparece na decisão fiscal da autoridade, indicando o valor do reembolso de imposto.

13. **O que indica Restskat til betaling?**

Restskat til betaling refere-se ao montante indicado na decisão fiscal do escritório, denotando a sobretaxa do SKAT.

14. **O que são Forskudsopgorelse e Selvangivelse?**

Forskudsopgorelse e Selvangivelse são cartões fiscais dinamarqueses que contêm o código TastSelv necessário para liquidar eletronicamente os impostos com as autoridades fiscais dinamarquesas.

15. **O que é Feriepenge e quem pode solicitar?**

Feriepenge é um benefício de férias disponível para qualquer pessoa que trabalhe legalmente na Dinamarca. Os empregados ganham 2,08 dias de férias para cada mês trabalhado, totalizando 5 semanas, com a exigência de tirar pelo menos 3 semanas durante a temporada de férias dinamarquesa (de 1º de maio a 30 de setembro). Os pedidos de Feriepenge podem ser feitos dentro de seis meses após o término do emprego, mas os indivíduos devem se desregistrar no escritório municipal do Folkeregister antes de deixar a Dinamarca. O Feriepenge é depositado na NemKonto do indivíduo por até três meses do ano fiscal anterior (1º de janeiro a 31 de dezembro) e pode ser utilizado durante o ano de férias subsequente (de 1º de maio a 30 de abril).

16. **O que é um Personnummer?**

O Personnummer ou CPR (Número de Identificação Fiscal Pessoal) é atribuído pelo Escritório de Alfândega e Impostos (SKAT) e é essencial para fins de imposto de renda e IVA.

17. **O que é um Sundhedsbidrag?**

Sundhedsbidrag é uma contribuição de 8% para o seguro de saúde dinamarquês.

18. **O que é Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?**

Arbejdsmarkedsbidrag, ou AM-bidrag, é uma contribuição de 8% para o mercado de trabalho (fundo de trabalho dinamarquês). Este imposto, conhecido como imposto bruto, é aplicado a toda a renda proveniente de trabalho autônomo ou emprego antes dos impostos.

19. **O que é a Skattestyrelsen?**

A Skattestyrelsen é a autoridade fiscal na Dinamarca.

20. **Onde posso encontrar informações adicionais sobre a tributação na Dinamarca?**

Para mais detalhes sobre o sistema de tributação na Dinamarca, visite skat.dk.